adozona.hu
Vagyonosodási vizsgálat: felkészülés és önellenőrzés a gyakorlatban
//adozona.hu/archive/20080330_vagyonosodas_vizsgalat_legalis_taktika
Vagyonosodási vizsgálat: felkészülés és önellenőrzés a gyakorlatban
Tetszik
Egy vagyonosodási vizsgálatra való felkészülés során a magánszemélynek ugyanúgy, mint az adóhatóságnak, ismereteket kell szereznie önmagáról és a vizsgálat módszereiről. El kell készítenie egy felkészülési és önvizsgálati védekezési programot. Ez két részből: az adózói stratégiából és az adózói eljárás során követendő taktika meghatározásából. Hogy néz ki ez a gyakorlatban?
Adózói stratégia
A kellő ismeretek megszerzése után, a felkészülés kezdeti szakaszában el kell dönteni, hogy a vizsgálat során külső szakértőt igénybe vesz-e az adózó és azt milyen mértékben teszi. Az adóhatósággal, revizorokkal célszerű együttműködnie, szem előtt tartva, hogy miközben a törvényben előírt kötelezettségeket teljesíti, nem felejt el élni a törvényben biztosított jogaival.
A konkrét védekezés minden esetben személyre szabott, de az irányvonalak meghatározhatók:.
- Önellenőrzés, mely lehetséges esetben áldozatokkal járó, elfogadható
- Jogi védekezés, mely vagy az ellenőrzés akadályaira helyezi a hangsúlyt, vagy az adóhatósági becslés jogalapját vitatja.
- A ténybeli védekezés akkor hatékony, ha a bizonyítási kötelezettség teljesítésére helyezi a hangsúlyt.
Adózói taktika
A taktika kialakításához az adózónak alaposan meg kell ismernie az ügy jogi és ténybeli körülményeit. A jogi felkészülés az ellenőrzés során érvényesíthető jogokra és kötelezettségékre terjed ki. Ekkor válik láthatóvá, hogy az adózó önmaga nem tudná érdekeit kellő biztonsággal, megalapozottsággal védeni, így indokolttá válhat könyvelő, adószakértő, jogi képviselő megbízása.
Az adózónak ismernie kell az adóellenőrzés szakaszait és az abban rejlő lehetőségeket. A jogorvoslat előtti szakaszokban kell bevetni minden már ismert megalapozott jogi és szakmai érvet, bizonyítékot, információt, amit a felkészülés során összegyűjtött. Az elsőfokú határozat szakaszában, amikor már beindult a jogorvoslati eljárás, tudni kell azt, hogy ekkor már nehezebben változik egy ügy hatósági megítélése. Csak az újabb hitelt érdemlő bizonyítékok alapján módosítanak ezen a határozaton.
A ténybeli felkészülés jelentheti a bizonyítást adózó számára. Ennek érdekében össze kell gyűjtenie, és el kell végeznie az alábbiakat:
-El kell ekészítenie egy pénzforgalmi mérleget, amely a kronológikus vagyonmérleg nyitó adatait és záró adatait tartalmazza.
-
A kritikus napokra, hónapokra és évekre elvégezve az adózó vagyongyarapodásos vizsgálata során különféle megállapításokra juthatunk, de Ehhez szükséges elemezni az Szja bevallásokat, majd össze kell hasonlítani a már elkészült házi készítésű mérleggel. (bevétel, kiadás, fedezet, forráshiány). Emellett célszerű az adóbevallásokat is elemezni (nyitó+5+1 évek és az alábbi szempontok szerint:
-Minden benne van-e?
-Minden bevételnek megvolt-e a költség oldala?
-Minden költségnek van-e bevétel oldala?
-Az adóalap mérséklések milyen forrást keletkeztetnek?
-Az adómérséklések milyen forrást keletkeztetnek?
-A bevételek alakulása évente (ténylegesen be lettek-e állítva a bevallásba?)
-A bevételekhez köthető tényleges ráfordítások be lettek-e állítva a bevallásba?
Évváltási gondok adódhatnak a következő esetekben:
-Társas vállalkozások és a személyi jövedelemadó bevallások közti kapcsolatnál
- Egyéni vállalkozó egyszerűsített vállalkozási adójának ellenőrzésekor
- Társasági adó számításakor
Ezekután érdemes a következtetéseket levonni, a hiányosságokat rögzíteni, az összes banki bizonylatot beszerezni és feldolgozni akár egy kockás füzetbe, vagy Excel programba, vagy könyvelő programba vagy speciális programba. A végeredmény a napi kronologikus vagyonmérleg egyik fontos része lesz. Majd nem árt
sorravenni a bevételeket, kiadásokat, az adózó banki készpénzforgalmát, egyéb követeléseit, kötelezettségeit, biztosításait, egészségbiztosítását, nyudíjbiztosításait, hiteleit, értékpapírjait. Az idézéssel kiküldött, ismert 23. pontos kérdéssort alaposan végigelemezni, a bizonylatokat ingatlan/ ingó (kp)/ követelés /kötelezettség formailag, tartalmilag elemezni.
Mindenképp szükséges az adófolyószámlákat egyeztetni, átnézni az adózással kapcsolatba hozható családi iratokat. Ilyenek többek között az örökhagyói végzés, házassági vagyonközösségi dokumentumok.
A fentieket indokolt elvégezni, az adózó helyett senki nem fogja ezt megtenni. Az összegyűjtött és már rendelkezésre álló információk alapján ki kell dolgozni a védekezési taktikát, meg kell határoznia az egyes bizonyítási cselekmények sorrendjét.
Következő cikkünkben azt mutatjuk be, hogy milyen lépésekből áll a védekezés és milyen papírok szükségesek a bizonyításhoz a vagyonosodási vizsgálat során.
Forrás: Nyugat-Magyaroroszági Egyetem Közgazdaságtudományi Kara és a MOKLASZ
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
